Wypłacone odszkodowanie a przychód dla leasingobiorcy
W wyrażonym w niedawnej interpretacji indywidualnej stanowisku organ uznał, iż w przypadku sfinansowania naprawy samochodu z ubezpieczenia sprawcy nie wystąpi przychód dla leasingobiorcy.
W analizowanym w interpretacji indywidualnej z dnia 30 listopada 2020 r. (sygn. akt 0115-KDIT3.4011.585.2020.1.AW) stanie faktycznym Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, korzystał w ramach umowy leasingu z samochodu, którego używał zarówno do celów prywatnych, jak i służbowych. Samochód ten uległ uszkodzeniu w wyniku stłuczki zaistniałej z winy innego kierowcy. Naprawa auta została sfinansowana z OC sprawcy poprzez bezpośredni przelew pieniędzy dla serwisu od ubezpieczyciela.
Wnioskodawca miał wątpliwości czy powinien zakwalifikować jako przychód kwotę, jaką ubezpieczyciel sprawcy wypłacił dla serwisu w związku z realizowaną naprawą auta.
Organ w wydanej interpretacji uznał za prawidłowe stanowisko Wnioskodawcy, iż nie powinien on rozpoznać przychodu z tytułu wypłaty pieniędzy dla serwisu przez ubezpieczyciela sprawcy.
Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako: updof), za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Z kolei stosownie do art. 14 ust. 2 pkt 12 updof, przychodem z działalności gospodarczej są również otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej. Przy czym, składnikami majątku związanymi z prowadzoną działalnością gospodarczą będą zarówno składniki majątku stanowiące środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne w tej działalności, jak i wszelkie inne przedmioty, które są w funkcjonalny sposób związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, tj. wszelkie przedmioty wykorzystywane przez podatnika w prowadzonej przez niego pozarolniczej działalności gospodarczej.
Natomiast w myśl art. 21 ust. 1 pkt 4 updof wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem m.in. odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.
W związku z powyższym odszkodowania, jeżeli mają związek z prowadzoną przez podatnika pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowią - co do zasady - podlegający opodatkowaniu przychód z tej działalności.
Zgodnie ze stanowiskiem organu należało jednak zwrócić uwagę na okoliczność, iż w analizowanym stanie faktycznym Wnioskodawca występował jako leasingobiorca samochodu, który to stanowił własność firmy L - leasingodawcy. Bowiem zgodnie z cywilistycznym pojęciem leasingu, leasingobiorca nie jest właścicielem pojazdu, a jedynie posiadaczem zależnym, a w przypadku zaistnienia okoliczności uzasadniającej wypłatę odszkodowania, ubezpieczenie przysługuje właścicielowi pojazdu (leasingodawcy).
Tym samym, zdaniem organu, w przypadku naprawy bezgotówkowej samochodu używanego na podstawie umowy leasingu, odszkodowanie "wypłacone leasingodawcy" tj. właścicielowi pojazdu nie stanowi przychodu leasingobiorcy, tzn. dla Wnioskodawcy jest obojętne podatkowo.
