Limity podatkowe w 2024 roku
W przypadku limitów podatkowych ustanowionych w euro należy je przeliczać po odpowiednim kursie. Przepisy wskazują w tym zakresie średni kurs NBP z pierwszego dnia roboczego października. Wiemy już tym samym, jaka będzie wartość limitów w przeliczeniu na złotówki w odniesieniu do roku 2024 r. W związku z tym, że w 2022 roku kurs na ten dzień był wyższy (4,8272 zł) niż w roku bieżącym (4,6091 zł), limity podatkowe na rok 2024 ulegną obniżeniu.
Ryczałt
Jednym z warunków, który należy spełnić, aby móc rozliczać się na zasadach ryczałtu, jest nieprzekroczenie limitu przychodów. Zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: ustawa o ryczałcie), podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a. uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2.000.000 euro, lub
b. uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2.000.000 euro,
W myśl art. 4 ust. 2 ustawy o ryczałcie kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy.
Stąd też już wiadomo, że podatnicy, którzy będą chcieli dalej rozliczać działalności gospodarczą w 2024 r. w na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego, nie mogą przekroczyć kwoty przychodu w 2023 roku w wysokości 9.218.200 zł.
Ponadto, zgodnie z art. 21 ust. 1a ustawy o ryczałcie, podatnicy rozliczający się na zasadach ryczałtu mają możliwość opłacania podatku w okresach kwartalnych. Jednakże na podstawie art. 21 ust. 1b ustawy o ryczałcie, tę zasadę mogą stosować wyłącznie podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności oraz podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki - w roku poprzedzającym rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 200.000 euro.
W związku z powyższym przedsiębiorca będzie mógł opłacać ryczałt kwartalnie, jeśli w 2023 roku jego przychód nie przekroczy 921.820 zł.
Mały podatnik - VAT
Na gruncie ustawy o VAT również istnieje możliwość rozliczania kwartalnego tego podatku – wynika to z brzmienia art. 99 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT). Zgodnie z tym przepisem z takiej możliwości skorzystać mogą m.in. mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej. Z kolei definicję małego podatnika na gruncie VAT wprowadza art. 2 pkt 25 ustawy o VAT – przez małego podatnika rozumie się podatnika podatku od towarów i usług:
a. u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro,
b. prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro
- przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Mając na uwadze powyższe, za małego podatnika na gruncie VAT w 2024 r. uznamy co do zasady takiego podatnika podatku od towarów i usług, u którego wartość sprzedaży w 2023 r. nie przekroczy 9.218.000 zł (dla podatników z art. 2 pkt 25 lit. b – 207 000 zł).
Mały podatnik - PIT / CIT
Zarówno na gruncie PIT, jak i CIT, przez małego podatnika rozumiemy podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł (art. 5a pkt 20 ustawy o PIT; art. 4a pkt 10 ustawy o CIT).
Tym samym, również na gruncie PIT i CIT małym podatnikiem w 2024 r. będzie ten podatnik, którego wartość przychodu ze sprzedaży (z uwzględnieniem VAT należnego) w 2023 r. nie przekroczy 9.218.000 zł.
Status małego podatnika będzie tu miał znaczenie w kontekście możliwości kwartalnego opłacania zaliczek (art. 44 ust. 3g i 3h ustawy o PIT; art. 25 ust. 1b ustawy o CIT), możliwości jednorazowej amortyzacji niektórych środków trwałych (art. 22k ust. 7 ustawy o PIT; art. 16k ust. 7 ustawy o CIT), a także możliwości stosowania obniżonej stawki 9% w 2024 r. dla podatników CIT (art. 19 ust. 1d ustawy o CIT)
Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych
Jak stanowi art. 24a ust. 4 ustawy o PIT, obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych dotyczy osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody za poprzedni rok podatkowy wyniosły w walucie polskiej co najmniej równowartość kwoty określonej w euro w przepisach o rachunkowości.
Przechodząc zatem do ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, przepisy tej ustawy stosuje się m.in. do osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2.000.000 euro (art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości). Limit ten, podobnie jak omawiane wyżej, przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski, na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy (art. 3 ust. 3 ustawy o rachunkowości).
Mając na uwadze powyższe, obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2024 r. będą miały te, z podmiotów wymienionych wyżej, których przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych w 2023 r. przekroczą 9.218.200 zł.
