Ryczałt - korzystne zmiany dla małżonków rozliczających najem prywatny
Do przychodów z najmu prywatnego osiągniętych w 2023 roku przez małżonków zastosowanie będzie miał podwójny limit dla stawki 8,5% ryczałtu. Tym samym ryczałt będzie wynosił 8,5% przychodów z najmu do kwoty 200 000 zł (a nie jak dotychczas 100 000 zł). Stawkę 12,5% małżonkowie stosować będą dopiero do przychodów powyżej 200 000 zł.
Powyżej wskazana zmiana została ujęta w projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (druk nr 3025), tzw. projekt Slim VAT 3. Obecnie, po uchwaleniu przez Sejm 14 kwietnia 2023 r., ustawę przekazano Prezydentowi i Marszałkowi Senatu. Proces legislacyjny można śledzić tutaj.
Mianie ulega treść art. 12 ust. 13 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej również jako u.z.p.d.f.). Z nowego brzmienia przepisu ma wynikać, że małżonkowie będą mogli stosować stawkę ryczałtu 8,5% do kwoty 200 000 zł. Obecnie małżonkowie płacą ryczałt według stawki 8,5% od przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę.
Co warto podkreślić, „podwojony” limit zgodnie z projektem ma mieć zastosowanie również w sytuacji, gdy jeden z małżonków złoży oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez siebie. Zatem zarówno, gdy małżonkowie rozliczaliby najem wspólnie, jak i gdy najem miałby rozliczać w całości jeden z małżonków, stawka 8,5% ryczałtu będzie obowiązywać do kwoty 200 000 zł.
Przykład
Pani Janina i pan Leszek są małżeństwem i wynajmują mieszkanie wchodzące w skład ich majątku wspólnego. Małżonkowie dokonują wspólnego rozliczenia przychodów z najmu (zgodnie z art. 12 ust. 6 u.z.p.d.f., do małżonków pozostających we wspólności majątkowej i osiągających przychody z najmu domyślnie ma zastosowanie zasada wynikająca z ust. 5 tego przepisu, na podstawie której w efekcie przyjmuje się, że przychody z tego źródła przypadają w częściach równych każdemu z małżonków). Zgodnie z projektowanym brzmieniem przepisów, małżonkowie będą mogli stosować stawkę 8,5% ryczałtu do momentu, w którym osiągnęliby w roku podatkowym przychody z najmu przekraczające 200 000 zł.
Analogicznie, jeśli pani Janina złożyłaby oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu wyłącznie przez nią – co jest możliwe zgodnie z brzmieniem art. 12 ust. 6 u.z.p.d.f., również obowiązywałby ją „podwojony” limit przychodów z najmu, do których ma zastosowanie niższa stawka 8,5%.
Podkreślenia wymaga dodatkowo, że zgodnie z projektowanym art. 29 ust. 2 ustawy zmieniającej powyższe zasady mają mieć zastosowanie już do przychodów osiągniętych od stycznia bieżącego roku.
